增值税年末结转会计分录怎么做

增值税年末结转账务处理比较灵活，实务中较多的采用如下方法：

（1）将借方发生的金额扣除留底税额以后全部转到贷方，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

  贷：应交税费—应交增值税（进项税额）（扣除留底税额后的金额）

         应交税费—应交增值税（减免税款）

注：留底税额体现在应交税费—应交增值税（进项税额）的借方余额。

（2）将贷方发生的科目金额全部转到借方，贷记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

       应交税费—应交增值税（进项税额转出）

  贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

提示：以上这些科目，可能不是全部涉及，根据实际涉及的科目结转即可。

案例：年初留底税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项100元，进项税额转出50元，减免税款是280元，缴纳增值税670元，年末没有留底税额。

将以上三级专栏科目余额（不包括留底税额），转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，具体账务处理参考如下：

①借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）                              380

        贷：应交税费—应交增值税（进项税额）                                100

               应交税费—应交增值税（减免税款）                                280

②借：应交税费—应交增值税（销项税额）                                  1000

          应交税费—应交增值税（进项税额转出）                                 50

       贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）                         1050

提示：年末如有留底税额会继续在“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方余额体现，不用做任何结转。

参考政策：《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）。